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摘要
1.2025年起，台灣遺產稅與贈與稅課稅級距調整，以反映消費者物價指數上漲。遺產淨額在5,621萬元以下課稅10%，超過部分依比例調升，減輕繼承人負擔。
2.贈與稅免稅額維持244萬元，課稅級距分別為10%、15%、20%。
3.被繼承人死亡前5年內繼承且已課稅財產，有機會不列入遺產課稅。
2025年（民國114年）起，台灣的遺產稅和贈與稅課稅級距將有所調整。財政部臺北國稅局表示，這次調整是基於消費者物價指數的上漲幅度，與2017年（民國106年）相比，上漲了12.42%，達到《遺產及贈與稅法》第12條之1所規定的調整標準。因此，新的課稅級距將適用於2025年發生的繼承案件。
遺產稅課稅級距調整如下
1.遺產淨額在新台幣5,621萬元以下者，課徵10%的稅率。
2.遺產淨額超過5,621萬元至1億1,242萬元者，課徵562萬1,000元，加上超過5,621萬元部分的15%。
3.遺產淨額超過1億1,242萬元者，課徵1,405萬2,500元，加上超過1億1,242萬元部分的20%。
為了更清楚地了解修法前後的稅負差異，以下舉例說明：
遺產淨額為5,300萬元：
1.2024年：遺產稅額為545萬元，計算方式為5,000萬元乘以10%稅率，加上300萬元乘以15%稅率。
2.2025年：遺產稅額為530萬元，計算方式為5,300萬元乘以10%稅率。
3.稅負差異：減少了15萬元。
遺產淨額為1億2,000萬元：
1.2024年：遺產稅額為1,650萬元，計算方式為5,000萬元乘以10%稅率，加上5,000萬元乘以15%稅率，再加上2,000萬元乘以20%稅率。
2.2025年：遺產稅額為1,556萬8,500元，計算方式為5,621萬元乘以10%稅率，加上5,621萬元乘以15%稅率，加上758萬乘以20%稅率。
3.稅負差異：減少了93萬1,500元。
此外，根據《遺產及贈與稅法》第16條第10款的規定，被繼承人死亡前5年內繼承且已納遺產稅的財產，不計入遺產總額課稅。即使這些財產在被繼承人死亡時已經變更狀態，只要在原繼承財產的價值範圍內，仍可適用此規定。
舉例來說，A君於2021年初去世，其繼承人B君在法定申報期限內申報並繳清了遺產稅。B君繼承了一筆公告土地現值為3,000萬元的土地，並於2023年10月以2,000萬元出售，將所得款項轉為定期存款。2024年6月，B君去世，其繼承人C君在申報遺產稅時，可以將這筆3,000萬元存款中的2,000萬元，列為不計入B君遺產總額的財產，剩餘的1,000萬元則需計入遺產總額課稅。
贈與稅方面，當贈與人在同一年度內贈與他人的財產總值超過244萬元時，應在贈與日後30天內向戶籍所在地的國稅局辦理申報。需要注意的是，2009年1月23日至2021年12月31日期間的免稅額為220萬元，2022年起調整為244萬元。贈與稅的課稅級距在2,811萬元以下是10%稅率，超過2,811萬元至5,621萬元是15%稅率，超過5,621萬元是20%稅率。
若因正當理由無法按時申報，應於規定期限內以書面形式向稽徵機關提出延期申報的申請，延長期限最多為3個月。然而，若遇到不可抗力或其他特殊情況，主管稽徵機關可根據實際情形核准進一步延長申報期限。
總而言之，2025年的遺產稅和贈與稅課稅級距調整，主要是為了反映物價指數的變動，減輕納稅人的負擔。民眾在面臨繼承或贈與時，應該了解最新的稅法規定，並在必要時諮詢專業人士，以確保遵守相關法規，避免不必要的稅務問題。
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