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2025報稅攻略》所得稅怎麼算？月薪多少不用繳稅？所得級距怎麼看？一次看懂

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撰文者：謝宜孝 2025.04.30 瀏覽數：39954

圖片來源：Adobe Firefly

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摘要

2025報稅攻略！一年一度的5月報稅季又到了！綜所稅究竟怎麼算？報稅又該怎麼報？所得多少以下不用繳稅？本篇用最簡單的6個步驟，帶你了解所得稅怎麼算！

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- 報稅管道

一年一度的5月報稅季又到了！報稅指的是個人「綜合所得稅」（編按：以下簡稱「綜所稅」），今（2025）年5月要報的綜所稅是2024年（民國113年）的年度所得。

不過綜所稅究竟怎麼算？報稅又該怎麼報？所得多少以下不用繳稅？本篇用最簡單的6步驟，帶你完整了解報稅眉角！

2025報稅時間

報稅時間：5月1日～6月30日。因應川普關稅衝擊，今年報稅時間延長1個月。

2025所得稅怎麼算

對一般人來說，報稅最大的困擾在於名目非常多、計算和規定也非常繁瑣複雜，不過其實只要先掌握綜所稅計算上的主要4大項目，分別是「綜所稅淨額」、「免稅額」、「扣除額」和「基本生活費差額」，除綜所稅總額外其他項目都是「減項」，也就是報稅計算時會用來扣除的金額項目。

簡單來說，其實報稅只有6大步驟，分別如下：

Step 1》計算「綜合所得總額」

個人「綜所稅」顧名思義就是單一自然人的年度所得，而所得來源非常多，常見的來源項目如營利、執行業務、薪資、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、財產交易、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得，以及其他所得都會計入。

表1：綜合所得稅扣除項目（2擇1）

項目	說明
薪資所得特別扣除額	1.每人可扣除21萬8,000元。 2.全年薪資收入未達21萬8,000元者，僅得就其全年薪資收入總額全數扣除。
必要費用	與提供勞務直接相關，由所得人負擔的「職業專用服裝費」、「進修訓練費」、「職業上工具支出」3項必要費用為限。
整理：謝宜孝

Step 2》計算「免稅額」（減項）

每位國民都有免稅的所得額度，未滿70歲者每人有9萬７,000元的免稅額；若是扶養滿70歲的直系親屬，個人所得免稅額為14萬5,500元。

表2：免稅額分類

項目	適用範圍	免稅金額
未滿70歲	納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬	9萬7,000元（原9萬2,000元）
年滿70歲	納稅義務人本人、配偶及受扶養之直系尊親屬	14萬5,500元（原13萬8,000元）
資料來源：我的e政府整理：謝宜孝

Step 3》計算「扣除額」（減項）

扣除額可分為「一般扣除額」和「特別扣除額」2類。

第1類：一般扣除額

可再分為「標準扣除額」和「列舉扣除額」2種，只能從中選擇一種申報減除，不可兩者併用。標準扣除額無須提交相關文件，內容如下：

表3：標準扣除額分類項目與金額

項目	適用範圍	金額
標準扣除額	單身	13萬1,000元（原12萬4,000元）
標準扣除額	配偶合併申報	26萬2,000元（原24萬8,000元）
資料來源：財政部整理：謝宜孝

列舉扣除額指的是必須提交相關證明文件才能扣除部分所得：

表4：列舉扣除額項目與金額

項目	適用範圍	金額
列舉扣除額	捐贈現金：給一般機構	綜合所得總額20%為限
	捐贈實物：給一般機構	綜合所得總額20%為限
	捐贈獻金&實物：給政府	核實認列，無金額限制
	捐贈土地：給政府	核實認列，無金額限制
	人身保險費	1.每位被保險人每年2萬4,000元。實際發生之保險費未達2萬4,000元者，就其實際發生額全數扣除 2.納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬的全民健康保險費（含補充保險費）得不受金額限制，全數扣除
	醫藥及生育費	核實認列，無金額限制
	災害損失	核實認列，無金額限制
	自用住宅購屋借款利息	每戶以30萬元為限
	政治獻金法規定之捐贈	1.每一申報戶綜合所得總額20%為限，最高20萬元 2.具選舉權的個人對同一擬參選人最高10萬元
	公職人員選舉罷免法規定的競選經費	依公職人員選舉罷免法規定
	總統副總統選舉罷免法規定的競選經費	依總統副總統選舉罷免法規定
	公職人員選舉罷免法規定罷免案的支出	依公職人員選舉罷免法規定
	私立學校法規定的捐贈	1.不得超過綜合所得總額50% 2.如未指定捐款予特定的學校法人或學校者得全數列舉扣除
資料來源：財政部整理：謝宜孝

第2類：特別扣除額

「特別扣除額」屬於一般扣除額中的第2種。 特別留意的是，過去每戶12萬元的「房屋租金支出」為列舉扣除額，今年改為「特別扣除額」項目。

表5：特別扣除額項目與金額

項目	適用範圍	金額
特別扣除額	財產交易損失	不超過當年度申報之財產交易所得，3年內皆可抵扣
	儲蓄投資	每戶最高27萬元
	身心障礙	每人21萬8,000元
	教育學費	最高每人2萬5,000元
	幼兒學前特別扣除額	第1人：15萬元第2人起：22萬5,000元
	長期照顧特別扣除額	每人每年扣除12萬元
	房屋租金支出	最高每戶18萬元
資料來源：財政部整理：謝宜孝

Step 4》計算「基本生活費差額」（減項）

2024年（民國113年度）每人有21萬元的基本生活費（原20萬2,000元），亦是無須納稅的部分，每2年定期檢討調整。先計算基本生活費後，再計算基本生活費差額，公式如下：

1.基本生活費 ＝21萬元 × （納稅義務人＋配偶＋受扶養親屬人數）。

2.基本生活費差額＝ 基本生活費總額－免稅－一般扣除額－特別扣除額（不含薪資所得特別扣除額、財產交易損失特別扣除額）。

Step 5》計算「綜合所得淨額」

扣除上述各種不用計稅的項目後，所需要計入課稅的所得金額。

綜合所得淨額＝ 綜合所得總額－免稅額－一般扣除額（標準扣除額、列舉扣除額）－特別扣除額」－基本生活費差額（若為負值，則不須納入綜合所得稅淨額公式計算）

Step 6》計算「應稅總額」

應稅總額指的就是把所得淨額，乘上對應的級距稅率後再扣掉累進差額，公式如下：

應稅總額 ＝綜合所得淨額ｘ稅率－累進差額

簡單試算一下，假設Ａ的綜合所得淨額為100萬元，則應稅金額約為7萬8,700元（＝100萬元ｘ12%－4萬1,300元）。

至於為什麼會扣「累進差額」？原因在於綜所稅是分段課稅！

在沒有扣累進稅額的方式下，同樣以Ａ為例，100萬元並非全部都用30%的稅率，而是0元～59萬元的部分是用5%稅率，第59萬1元～100萬元（第2級距的金額為41萬元）才使用12%稅率。

所以Ａ的應稅金額有2部分：分別是2萬9,500元（＝59萬元ｘ5%），以及4萬9,200元（＝41萬元ｘ12%），所以Ａ的應稅總額為兩者相加的7萬8,700元，答案會與使用累進差額的方式相同。

故使用累進差額是一個「速算公式」，扣除多收的部分迅速計算出對應數值，就不用自己一個一個拆開算。

表6：2025報稅所得、稅率與累進差額級距

綜合所得淨額區間	稅率	累進差額
0元～59萬元	5%	0元
59萬1元～133萬元	12%	4萬1,300元
133萬1元～266萬元	20%	14萬7,700元
266萬1元～498萬元	30%	41萬3,700元
498萬1元以上	40%	91萬1,700元
註：所得稅淨值區間與累進差額皆有上調整資料來源：我的E政府整理：謝宜孝