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報稅懶人包》月薪多少不用繳稅？綜所稅怎麼算？扣除額、免稅額霧煞煞？一篇全解析

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商周財富網編輯室為讀者嚴選包括國際財經、全球股市、致富者成功心法以及與上班族生活理財的內容。

撰文者：謝宜孝 2024.05.08 瀏覽數：12610

圖片來源：Adobe Firefly

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摘要

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一年一度的5月報稅季又到了！報稅指的是個人「綜合所得稅」（編按：以下簡稱「綜所稅」），今（2024）年5月要報的綜所稅是2023年（民國112年）的年度所得。不過綜所稅究竟怎麼算？報稅又該怎麼報？所得多少以下不用繳稅？本篇帶你完整了解基本報稅須知！

2024報稅時間

報稅時間：5月1日（三）～5月31日（五）

2024綜所稅怎麼算

對一般人來說，報稅最大的困擾在於名目非常多、計算和規定也非常繁瑣複雜，不過其實只要先掌握綜所稅計算上的主要4大項目，分別是「綜所稅淨額」、「免稅額」、「扣除額」和「基本生活費差額」，除綜所稅總額外其他項目都是「減項」，也就是報稅計算時會用來扣除的金額項目。

Step 1》計算「綜合所得總額」

個人「綜所稅」顧名思義就是單一自然人的年度所得，而所得來源非常多，常見的來源項目如營利、執行業務、薪資、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、財產交易、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得，以及其他所得都會計入。

Step 2》計算「免稅額」（減項）

每位國民都有免稅的所得額度，未滿70歲者每人有9萬2,000元的免稅額；若是扶養滿70歲的直系親屬，個人所得免稅額為13萬8,000元。

表1：免稅額分類

項目	適用範圍	免稅金額
未滿70歲	納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬	9萬2,000元／人
年滿70歲	納稅義務人本人、配偶及受扶養之直系尊親屬	13萬8,000元／人
資料來源：我的E政府整理：謝宜孝

Step 3》計算「扣除額」（減項）

扣除額可分為「一般扣除額」和「特別扣除額」2類。

第1類：一般扣除額

可再分為「標準扣除額」和「列舉扣除額」2種，只能從中選擇一種申報減除，不可兩者併用。標準扣除額無須提交相關文件，內容如下：

表2：標準扣除額分類項目與金額

項目	適用範圍	金額
標準扣除額	單身	12萬4,000元
標準扣除額		配偶合併申報	24萬8,000元
資料來源：財政部整理：謝宜孝

列舉扣除額指的是必須提交相關證明文件才能扣除部分所得，共計11類（捐贈項目為一大項，內含4個細項）：

表3：列舉扣除額項目與金額（11類）

項目	適用範圍	金額
列舉扣除額	捐贈現金：給一般機構	綜合所得總額20%為限
		捐贈實物：給一般機構	綜合所得總額20%為限
		捐贈獻金&實物：給政府	核實認列，無金額限制
		捐贈土地：給政府	核實認列，無金額限制
		人身保險費	1.每位被保險人每年2萬4,000元。實際發生之保險費未達2萬4,000元者，就其實際發生額全數扣除 2.納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬的全民健康保險費（含補充保險費）得不受金額限制，全數扣除
		醫藥及生育費	核實認列，無金額限制
		災害損失	核實認列，無金額限制
		自用住宅購屋借款利息	每戶以30萬元為限
		房屋租金支出	每戶以12萬元為限
		政治獻金法規定之捐贈	1.每一申報戶綜合所得總額20%為限，最高20萬元 2.具選舉權的個人對同一擬參選人最高10萬元
		公職人員選舉罷免法規定的競選經費	依公職人員選舉罷免法規定
		總統副總統選舉罷免法規定的競選經費	依總統副總統選舉罷免法規定
		公職人員選舉罷免法規定罷免案的支出	依公職人員選舉罷免法規定
		私立學校法規定的捐贈	1.不得超過綜合所得總額50% 2.如未指定捐款予特定的學校法人或學校者得全數列舉扣除
資料來源：財政部整理：謝宜孝

第2類：特別扣除額

「特別扣除額」屬於一般扣除額中的第2種，下面共分成7類：

表4：特別扣除額項目與金額（共7類）

項目	適用範圍	金額
特別扣除額	薪資所得特別扣除額	1.納稅義務人、配偶或申報受扶養親屬有薪資所得者，每人可扣除20萬7,000元 2.全年薪資所得未達20萬7,000元者，僅得就其全年薪資所得總額全數扣除
		財產交易損失扣除額	不得超過當年度申報之財產交易所得
		儲蓄投資特別扣除額	1.合計全年不超過27萬元者，得全數扣除 2.超過27萬元者，以27萬元為限
		身心障礙特別扣除額	每人20萬7,000元
		教育學費特別扣除額	每人25,000元；不足25,000元者，以實際發生數為限
		幼兒學前特別扣除額	每人每年扣除12萬元
		長期照顧特別扣除額	每人每年扣除12萬元
資料來源：財政部整理：謝宜孝

Step 4》計算「基本生活費差額」（減項）

2023年（民國112年度）每人有20萬2,000元的基本生活費，亦是無須納稅的部分，每2年定期檢討調整。先計算基本生活費後，再計算基本生活費差額，公式如下：

基本生活費＝20萬2,000元 × （納稅義務人＋配偶＋受扶養親屬人數）。
基本生活費差額＝基本生活費總額－免稅－一般扣除額－特別扣除額（不含薪資所得特別扣除額、財產交易損失特別扣除額）。

Step 5》計算「綜合所得淨額」

扣除上述各種不用計稅的項目後，所需要計入課稅的所得金額。

綜合所得淨額＝綜合所得總額－免稅額－一般扣除額（標準扣除額、列舉扣除額）－特別扣除額」－基本生活費差額（若為負值，則不須納入綜合所得稅淨額公式計算）

Step 6》計算「應稅總額」

應稅總額指的就是把所得淨額，乘上對應的級距稅率後再扣掉累進差額，公式如下：

應稅總額＝綜合所得淨額ｘ稅率－累進差額

簡單試算一下，假設Ａ的綜合所得淨額為100萬元，則應稅金額為8萬800元（＝100萬元ｘ12%－3萬9,200元）。

至於為什麼會扣「累進差額」？原因在於綜所稅是「分段課稅」！在沒有扣累進稅額的方式下，同樣以Ａ為例，100萬元並非全部都用30%的稅率，而是0元～56萬元的部分是用5%稅率，第56萬1元～100萬元（共44萬元）才使用12%稅率，所以Ａ的應稅金額有2部分，分別是2萬8,000元（＝56萬元ｘ5%）以及5萬2,800元（＝44萬元ｘ12%），所以Ａ的應稅總額為8萬800元（2萬8,000元＋5萬2,800元），答案會與使用累進差額的方式相同。

故使用累進差額是一個快速計算的方式，扣除多收的部分迅速計算出對應數值。

表5：2024報稅所得、稅率與累進差額級距

綜合所得淨額區間	稅率	累進差額
0元～56萬元	5%	0元
56萬1元～126萬元	12%	3萬9,200元
1,26萬1元～252萬元	20%	14萬元
2,52萬1元～472萬元	30%	39萬2,000元
4,72萬1元以上	40%	86萬4,000元
資料來源：我的E政府整理：謝宜孝