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5月報稅季》股利所得怎麼算？ETF股息也要繳稅嗎？二代健保怎麼扣？一次學會

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商周財富網編輯室為讀者嚴選包括國際財經、全球股市、致富者成功心法以及與上班族生活理財的內容。

撰文者：戴瑋庭 2023.05.12 瀏覽數：19956

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圖片來源：達志影像

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台灣5月開始進入股利發放旺季，但也是報稅季，不少投資人應一則以喜一則以憂吧？因為根據所得稅法，股利所得會被歸入「個人綜合所得稅」，等於進口袋的錢少了。因此對龐大存股族而言，要如何聰明報稅就成為近期最熱的話題。

股利所得税怎麼算？怎麼選？

股利所得稅的申報方式有兩種，一是「合併課稅」，二是「分離課稅」，存股族可擇優報稅。但是，這2種申報方式的計算公式差多大？要選擇哪一種方式申報呢？以下分別做說明：

「合併課稅」適合誰？

合併課稅計算公式：[（年度股利所得＋年度薪資等各類所得）-（免稅額＋標準扣除額+薪資所得扣除額）]ｘ所得課稅級距稅率 -（股利所得金額ｘ8.5%）

如果，你的股利所得，加上各類所得總額在98萬元3,000元以內，就最適合選擇股利所得合併課稅。

因為，當綜合所得總額98萬3,000元以內，在減掉3大扣除額，亦即免稅額9萬2,000元、標準扣除額12萬4,000元，以及薪資所得特別扣除額20萬7,000元之後，就是綜合所得淨額，因在56萬元以下，不但課稅級距最低，僅有5%，而且股利所得的金額，還適用8.5%的可抵減稅額，可賺到3.5％的稅率差額。不過要注意的是，每一申報戶的股利抵減上限金額是8萬元。

假設，有小資存股族的股利所得，在以8.5%計算的可抵減稅額，比應納稅額還多，那麼他就不但不需繳稅，還能獲得退稅，也不失為一個小確幸。

但若是存股族的綜合所得淨額超過56萬元，課稅級距在12%～30%時，就要用2種課稅方式分別試算和比較，才能選擇有利於己的方式報稅。

「分離課稅」適合誰？

分離課稅計算公式：［（年度薪資等各類所得）-（免稅額＋標準扣除額＋薪資所得扣除額）× 所得稅率］＋年度股利所得× 28%

對於所得稅的課稅級距在30％以上者，通常適合採取「分離課稅」，也就是將股利所得單獨以28％稅率計算，由於退稅金額無上限，高所得者可優先採此方式試算來確認。

在此也提醒大家，實際稅額計算、仍依個人情形及國稅局之規定為準。

存股族必學，善用2招分散稅負額度、靈活變現

以聰明節稅、靈活操作手邊資金的角度，Smart智富團隊提供2種方式供大家參考，每個人可以選擇對自己更有利的方式進行報稅，降低因股利而獲得收入需課稅的金額。

1.由家庭繼承人分擔稅負額度

由於合併課稅的方式，股利所得雖可享8.5％的抵減稅額，但每一申報戶可抵減金額上限是8萬元。因此，如果家中有多名家庭繼承人，不妨考慮將股利所得分配給不需要納稅或納稅較低的家庭成員，以降低個人所需負擔的稅負。

2.善用「不限用途款項借貸」

在報稅季期間，若運用「不限用途款項借貸」，也就是以庫存的股票為擔保向銀行申請貸款，靈活變現輕鬆繳稅，也仍能在報稅後參與緊接而來的台股除權息行情。

ETF成股民新歡，擔心配息破課稅金額門檻怎麼辦？

近幾年來深受股民青睞的ETF，在稅賦上與一般個股有何不同？要如何規畫，可減輕未來繳稅季的稅賦負擔？

1.注意ETF配息頻率

據稅法規定，股息金額的課稅門檻為新台幣2萬元，若單次股利給付達2萬元（含）以上，需要扣繳二代健保2.11％補充保費，因此近年也有愈來愈多ETF將配息頻率調整為「季配」、「雙月配」甚至是「月配」，即是為了避免股利累積一次發放，觸發「單筆2萬元」的門檻而需被扣繳二代健保補充保費。

2.注意ETF出售時機

有些ETF會提供稅前收益，也就是在股息或分紅發放前購買ETF，並在股息或分紅發放後再出售ETF，這樣就可以避免短期持有股票而達繳稅門檻。投資者在出售ETF時只需要繳納證交稅，不必額外負擔股利所得稅。

3.「連結式ETF」、「跨境ETF」

一般而言，連結式ETF或跨境ETF，會有稅賦上的優勢。以連結式ETF來說，通常有「配息型」和「累積型」可選擇，投資人若選擇累積型，就不需額外繳稅。

至於跨境ETF，則依成分股所得來源分為「大陸地區」及「大陸地區以外的海外」。前者（如恒生指數ETF）來源所得須計入綜合所得稅，非大陸地區的跨境ETF（如標普500指數ETF）則屬「海外所得」，「海外所得」每一申報戶當年度合計未達100萬元者免予計入「所得基本稅額條例（最低稅負制）」課稅；合計達100萬元後便需計入最低稅負制，並與「綜合所得淨額」合計，共享有670萬元扣除額度，超過者適用20％稅率。