個人資料：目前在金融業服務，歡迎一起談談
著作：
《台灣股市何種選股模型行的通？》
《理專不告訴你的秘密》
《美股研究室》
《美國公債．美元 教會我投資的事》
經歷：
惠理康和投信
台新銀行
中國信託銀行
部落格：
Just a Cafe
這是一個節稅的案例，節稅的方法很簡單，而且完全合法。
筆者為CFP認證國際理財規劃顧問，這個案例為筆者親身處理的節稅案例。
這位業主是一位高薪上班族，除了本業之外喜歡交易台股，但因為長期短線交易因此總是報酬率不佳，去年因為看到台灣的金融特別股，殖利率超過4%，因此將大量的資金去買進台灣的金融特別股，總金額高達台幣3000萬元。
在第一次的面談，筆者只問了業主一件事情：您知道您明年因為這筆股利收入，要繳多少稅嗎？
筆者過去也為存股的愛好者，但因為所得逐步提高，發現存台灣的股票在稅務上非常劣勢，並且近年修法將可扣抵稅額減半，因此才有轉換所得來源的想法。
台灣股票的股利，是屬於綜合所得稅中的股利所得，因此今年所領取的所有股利，最後就會變成明年計算綜合所得稅的所得來源之一。而台灣的綜合所得稅又是如何計算的呢？下面網站有解釋：財政部稅務入口網站。
而計算出上面的所得稅額之後，還要減去累進稅率級距，就可以計算出應該要繳的稅。
資料來源：台北國稅局網站
而這個案例的業主，本身薪資的稅率就高達30%，如果再加上3000萬台灣金融特別股的股利4%（約120萬元），那麼他的稅率很可能從原本的30%跳升到40%，並且一筆股利所得超過新台幣2萬元，需要繳交健保補充保費1.91%。
資料來源：衛福部網站
因此業主在投資3000萬殖利率4%的台灣金融特別股
實質稅後殖利率 ＝
4% x 0.7（30%的所得稅率）x 0.9809（健保補充保費）
實質稅後殖利率 ＝ 2.75%
今年領的120萬股利，明年要繳稅37.5萬，因此業主聽到這裡，立刻詢問我該怎麼處理？
我的建議：將股利所得替換到海外所得，意思是，賣掉台灣的金融特別股，去買海外的特別股。
因為海外的特別股的股利屬於最低稅負制中的海外所得，而最低稅負制中六項所得來源，在正常情況下，多數人都只有海外所得一項而已（PS：實際的計算請找專家協助）。
下圖也對最低稅負與綜合所得有解釋，而670萬是最低稅負的免稅額（資料來源）：
如果想了解最低稅負制，可參考台北國稅局網站。
所以以這個業主的情況來看，3000萬的資金轉換到海外特別股之後，以平均5%的殖利率計算，可得約150萬台幣的海外特別股股利（假設匯率不變的情況下）。
在沒有其他最低稅負的所得項目之下，
海外所得的扣除額 ＝ 670萬
遠大於150萬的股利
（PS：海外所得大於100萬，需要向國稅局主動申報）
因此以這個這個案例來說，業主的稅從原本的
30%的綜合所得稅 ＋ 1.91%的健保補充保費
降低到免稅，
因此業主非常開心找到一位懂得稅法的顧問。
國內特別股與海外特別股的比較
本文獲「Just a Cafe」授權轉載，原文：理專必看 理財規劃實務之一 節稅規劃海內外特別股比較
作者簡介＿理專不告訴你的秘密
個人資料：
吳盛富
中區CFP會長（認證國際理財規劃顧問）
投資報酬率 = [資本利得（損）+利息收入-交易成本-持有成本-其他成本] - 稅／期初本金
CFP的專業在於
減低交易成本、持有成本
合理合法的節稅
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