摘要
國稅局推動遺產稅試算服務，大幅簡化申報流程，便民背後民眾仍要自己注意細節。本文個案中，繼承人原依試算繳納49萬元稅款，經專業檢視遺產土地性質，發現免稅及不課徵土地，成功節省近15萬元遺產稅。
國稅局為讓遺產申報變得更便利，減輕納稅義務人查詢遺產資料往返奔波的壓力，自111年1月1日起國稅局已提供「遺產稅申報稅額試算服務」，倘經查核結果符合試算服務適用條件者，國稅局會提供「稅額試算通知書」與「確認申報書」，納稅義務人可透過手機掃瞄「確認申報書」上的QRcode，線上回復「確認」，即可完成申報，超簡便。由於超級便民，所以一定有很多繼承人依法回覆，辦理繳納遺產稅，但是，小心魔鬼藏在細節裡。
個案的母親往生，也收到了國稅局的試算通知單，來函應納稅額約49萬元，繼承人只要手機掃瞄後，就可以完成申報，繳納遺產稅後，去地政事務所辦理分割繼承，將不動產分配後，完成登記結案。但是，透過我們的檢視遺產中土地的態樣，省下近15萬元的遺產稅，讓繼承人喜出望外。
母親的遺產中有現金、股票、房屋及土地，由於遺產稅的規定土地有應稅、免稅及不課徵遺產稅的不同，所以除了應稅土地之外，如何找出免稅及不課徵遺產稅土地，就成了節稅的不二法門。
找出免稅及不課徵遺產稅土地，才能節稅
透過網路分區使用證明的查詢，我們發現了2筆免稅土地；再透過網路街景地圖服務，我們另外發現了有供公眾通行的道路，網路真的無遠弗屆，但是萬事俱備仍然需要公文佐證。
為此，我們向公所申請相關證明，佐證該道路是供公眾通行，經過公所會同相關單位的會勘，證明我們的主張是正確的，我們依照遺產稅法規定，將該筆土地改列不計入遺產總額，不用課徵遺產稅。
2筆的公共設施保留地，1筆的供公眾通行的道路用地，3筆土地公告現值近150萬元，依照本案10%遺產稅計算，實際應納遺產稅，降到約34萬元，省下近15萬元的遺產稅。
政府為了提高行政效率，有許多的便民措施，但是百密有ㄧ疏，土地的公告現值會在遺產清冊中出現，至於該土地應稅？免稅？不課徵？就必須由納稅義務人負舉證責任。為此，地政士就是您的好幫手，協助您節稅，甚至主張免稅。
您是否也收到國稅局的遺產稅試算通知書後，按圖索驥掃描QRcall也已經完稅，完成了不動產的繼承登記？不妨拿出來檢視一下，如果有免遺產稅土地、不課徵遺產稅土地，藏在遺產當中，或許還可以申請退稅，幫自己爭取權益。
值得注意的是依照稅捐稽徵法第28條規定有10年及15年的請求權時效的問題，退稅請求權，逾期不行使，請求權消滅，無法辦理退稅，所以要儘快行動，別讓您的權益睡著了。
延伸閱讀
同父異母的兄弟姊妹也有繼承權？一故事看再婚爸爸衍生的繼承問題
結婚後不生小孩，當繼承時遇到大小姑...兄弟姐妹特留分有哪些要留意？
小檔案_鄭文在
正業地政士聯合事務所所長，前新北市地政士公會公關主委。
擁有不動產經紀人、地政士證照，專長為不動產稅法、不動產登記。