最大規模稅改改了什麼?一文看懂川普稅改架構

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川普
圖片來源:Gage Skidmore

flickr,CC BY-SA 2.0
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美國總統川普周三公布的稅改架構,和 5 個月前公告的稅改計畫,由原先一頁紙的增到 9 頁,其中核心細節和先前競選時的政見、目前的法規有些變動 ,減稅的規模也略有縮水。

企業所得稅未降到 15%

其中最大的不同,就是企業所得稅未能降到川普之前高喊的 15%。但為了吸引美國企業轉回海外利潤給予了支持,而且據稱美國製造企業將享有將近 80 年來最低邊際稅率。

個人稅率三級,最高 35%

在個人稅方面,簡化稅率級距為三級,最高 35%,未來國會仍有可能針對最富有納稅人追加一個稅率級距。新出爐的稅改架構明確要「大幅提高」子女稅收補貼,並​​提高。

此外,除川普稅改案主要架構的重點如下:

企業稅下調

取消企業替代性最低稅,將企業所得稅由 35% 降至 20%。小企業所得最高稅率從 39.6% 降至 25%。

短期資本投資費用優惠

對於設備和機器等新增短期資本投資,可沖銷至少五年的費用。

企業費用稅收優惠和抵扣

因企業稅整體大幅下調,不再需要現行的國內生產稅收抵扣,取消第 199 條款的製造業抵扣,呼籲取消或限制其他相關特別稅收抵扣。框架稱,國內製造企業將享有將近 80 年來最低邊際稅率。

個人稅簡化為 3 級,最低 12%

和今年 4 月白宮公佈的稅改原則一致,稅率級距由 7 級簡化為 3 級,分別為 12%、25% 和 35%,但最低稅率不是 4 月公佈的 10%,而是 12%。

雖然 12% 的最低個人稅率高於目前的 10%,但文件認為,如果全面推行稅改的舉措,目前按稅率 10% 繳稅的家庭,會減少整體稅負。

降低企業海外利潤稅

目前美國的跨國企業如果將海外利潤匯回國內,應繳稅率高達 35%。稅改架構呼籲對有海外盈利的美國企業,徵稅體係由屬人制變為屬地制,只要在海外已繳稅,美國企業轉回本國的利潤就不必再繳稅。

標準扣除額翻倍提高免稅額

根據稅改架構公布文件,單身人士的標準扣除額從目前的 6350 美元上調至 1.2 萬美元;將夫婦二人的標準扣除額,從目前的 1.27 萬美元上調至 2.4 萬美元。

大幅提高子女稅收抵扣

稅改架構中,取消被扶養人個人的豁免額,大幅提高子女稅收補貼(Child Tax Credit),但未透露具體幅度。目前每年每個 17 歲以下的孩子有 1000 美元這類補貼。

資本利得和分紅:可能保留退休人士的這類稅收優惠

取消替代性最低稅(AMT)

CNN 指出,AMT 最常為收入在 20 萬到 100 萬美元的納稅人所用。它原本是為了保證富人盡可能少納稅。

取消遺產稅

共和黨人之前將此稅稱為「死亡稅」,預估只影響約 0.2% 的遺產,應稅遺產價值約 550 萬美元。

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