114年度綜合所得稅申報即將展開。隨著全球股市去年頻創新高，不少投資人手中的基金也累積了可觀報酬，「基金獲利是否課稅」、「配息收入該如何申報」，成為近期熱門話題。
對此，「鉅亨買基金」指出，基金相關稅制相對複雜，尤其是配息與資本利得的課稅邏輯，往往與投資人的直覺認知存在落差，若未事先釐清，報稅時容易誤判。事先掌握關鍵原則，不僅有助降低報稅風險，也有機會進一步優化整體稅負，甚至透過制度安排，兼顧現金流與資本增值需求。
基金買賣價差怎麼課？先看基金是境內還是境外
針對投資人最關心的基金買賣價差（資本利得）課稅問題，「鉅亨買基金」總經理張榮仁分析，關鍵在於基金的「註冊地」。若是境內基金，不論投資標的是國內市場或海外市場，其資本利得原則上皆免課所得稅；但若是境外基金，其資本利得則屬海外所得，若當年度海外所得超過新台幣100萬元，須納入基本所得額計算，當整體基本所得額超過750萬元時，超出部分適用20%的最低稅負制（詳見表1）。
張榮仁也提醒，基金資本利得必須在實際賣出、完成獲利實現後，才會計入所得計算，若只是帳面上的未實現獲利，則不在課稅範圍內。此外，即使海外所得達申報門檻，也不代表一定會多繳稅，若原本依綜所稅申報所繳納的稅額，高於最低稅負制下應納稅額，則無須再額外補繳。換言之，是否產生實際稅負，仍須視整體所得結構而定，投資人不必一看到海外獲利就擔心「賺了還要吐回去」。
基金配息課稅邏輯不同，關鍵在投資標的所在地
至於基金配息的課稅方式，張榮仁指出，與資本利得不同，判斷基礎主要是看「投資標的所在地」。若基金投資的是海外資產，其配息收入屬海外所得，同前段所述，若當年度海外所得達100萬元以上，須納入基本所得額申報，整體基本所得額若超過750萬元，超出部分適用20%稅率。
若配息來源是國內資產，則需依收益性質適用不同規則。儲蓄利息須併入綜所稅申報，但可適用27萬元儲蓄特別扣除額；債券利息採10%分離課稅；至於股票股利，則可選擇併入綜所稅，並享有8.5%可扣抵稅額（上限8萬元），或採28%分離課稅。張榮仁提醒，基金配息來源不同，適用的課稅規則也不同，投資人不能一概而論，報稅前最好先確認清楚，避免因誤判而影響整體稅務規劃。
善用收入分散與課稅選擇，有機會進一步優化稅負
除了了解課稅規則，從整體稅務規劃角度來看，張榮仁建議，投資人可透過分散收入來源來達到優化效果。他指出，若原本所得來源集中於境內，適度配置海外資產，有助平衡整體所得結構與稅率負擔；而對高所得且股利金額較高者而言，採分離課稅通常較具優勢，反之，若所得級距較低，則可選擇併入綜所稅，以享有股利抵減優惠。
此外，若單筆股利或利息收入超過2萬元，通常會先被扣取2.11%的補充保費，但這筆費用屬事先扣繳，後續申報綜所稅時無須再重複計入。張榮仁也提醒，投資人可透過分散配息或控制單筆利息金額，降低補充保費負擔。不過要特別注意的是，海外配息與海外資本利得屬不同所得類型，彼此無法互相抵減，規劃時仍須審慎評估，才能真正做到稅後報酬最大化。