想留財產給下一代，該用贈與還是繼承才不會多繳稅？事先做好安排，讓傳承更順利

摘要

「鑽石恆久遠，一顆永流傳」，你有為你的家庭留下什麼傳家寶嗎？它可以是有形的東西、也可以是無形的東西。若是能換算成金錢價值，就需要注意贈與稅和遺產稅的問題，最好事先做好規畫，達到節稅的益處。

盤點自己有多少寶貝

許多人有收藏的習慣，收藏分成3種，第1種是價值型收藏，例如名錶、金飾；第2種是興趣型收藏，例如集郵；第3種是回憶型收藏，可能是每次旅行的紀念品，可能是家庭成員成長歷程的照片，也可能是對自己意義非凡的奬狀、獎盃，相信各式各樣、五花八門的收藏對主人而言，都充滿感情、極其珍貴。

但你有沒有想過，這些寶貝生不帶來、死不帶去，萬一你離開人世，它們何去何從呢？如果不事先做好安排，興趣型和回憶型的收藏最可能的下場就是當成垃圾被丟掉。因此，退休後對於已有的收藏品，建議盤點一下，並思考何種方式是這些收藏品未來最好的出路。

興趣型的收藏，傳給子女有時不見得是最好的選擇，若贈送給同好，比較可能被繼續當成寶貝來呵護，若想看看被送走的收藏時，可以約同好一起欣賞，兼具知性和社交功能。

回憶型的收藏，傳給子孫比較有意義，但如果數量太多，也會對子孫造成困擾，建議只挑1件～2件來流傳即可，例如家譜、家族大合照，但若子孫與這件傳家寶沒有情感連結，久而久之，他們就不再覺得這件物品有什麼價值，因此說出傳家寶的故事是重要的，這樣才有可能流傳下去。

資產和價值型收藏該贈與還是繼承？

以資產和價值型收藏來傳承給下一代，需要注意相關法律規定。財產到底生前移轉還是死後繼承比較划得來？遺產稅和贈與稅表面上看起來稅率都在10%～20%間，但二者納稅義務人和免稅額的規定不同，遺產稅是子女（繼承人）繳，贈與稅是父母（贈與人）繳，遺產稅免稅額為新台幣1,200萬元，父母對子女的贈與稅每人每年有220萬元的免稅額。因此，可將資產控制在較低稅率的淨額內，其他資產透過贈與的方式逐年移轉給子女，降低未來可能的遺產稅，來達到節稅的效果。

有些人可能會擔心，如果子女不孝怎麼辦？《民法》第416條規定，「受贈人若有故意侵害之行為或有扶養義務而不履行者，贈與人可以撤銷贈與，但必須在1年內行使撤銷權。」因此除了保留一些資產供自己生活所需外，在免稅額內逐年贈與，一來可以節稅，二來也可以觀察子女的反應，決定要停止還是繼續贈與。

你可以將各類型會被課遺產稅的資產項目列出來，並估算現金價值，來思考用贈與方式還是用繼承方式最有利。須注意的是，如果你收藏的寶貝價值較高，例如名畫、名車，會被換算成市值而納入遺產稅課稅範圍；也有人覺得金條、金飾很容易贈與他人而不易被察覺，其實只要購買時有交易記錄（例如發票），國稅局還是追查得到；另外，保單需不需要納入遺產稅？《保險法》第112條規定，保險金額約定於被保險人死亡時給付於其所指定之受益人者，其金額不得作為被保險人之遺產，也就是說，非以人壽作為保險標的之投資型保單、儲蓄保單是要納入遺產的。

如果沒有子女，這些資產又該如何傳承呢？愈來愈多人選擇過世後捐贈給與自己有淵源的社團法人、財團法人或宗教團體，來造福社會其他人。

房地產怎樣給子女，才不會多繳稅？

傳統的觀念是要把房地產傳承給小孩，比較房子生前買賣、生前贈與、死後繼承所須繳的各種稅，似乎遺產稅比較划得來，但2016年房地合一稅實施後，這種做法可能是留炸彈給子女，因為買賣、受贈、繼承不動產，只要有賺錢，報稅時土地用公告現值、房屋用扣稅評定現值計算，與一般人慣用市價計算的思維相差很大，魔鬼藏在細節裡，未曾試算過很難下定論，建議上內政部不動產資訊平台合法業者網站，找開業的估價師和地政士試算一下。

有個案例是父親買3,000萬元的房子，公告現值約1,300萬元，頭期款500萬元，貸款2,500萬元，每月貸款約10萬元，兒子繼承後無法負擔貸款，用市價3,000萬元賣出房子。該房子賣出實價登錄是3,000萬元，公告現值1,300萬元，國稅局認定兒子獲利1,700萬元，由於兒子持有房屋未滿2年，適用35%的稅率，國稅局課繳595萬元（1,700萬元×35%）。因此繼承後短期賣屋，可能會倒賠。

如果不採繼承，改採贈與，善用父母每人每年220萬元免稅額，先贈與子女現金，再用市價將房子賣給子女，以1,000萬元的房子為例，夫妻二人每年贈與免稅額為440萬元，只要不到3年，子女就可用這筆錢購入這房子，之後再賣掉就沒有房地合一稅的問題。

必須注意的是，過世前2年內的贈與仍要繳遺產稅，規畫方法如果錯誤，所造成的損失甚是可觀。有個案例是一位大股東，把20萬股贈與給兒子，當時淨值25元，等於500萬元，當時贈與稅被課30多萬元，大股東過世時，每股市價來到700元，價值1億4,000萬元（700元×20萬股），遺產稅僅能扣除已納贈與稅和加計的利息。如果當時大股東直接贈與500萬元，兒子再買20萬股，併入遺產的金額僅為500萬元，而不是1億4,000萬元。

所以傳統觀念要與時俱進，才不會讓自己辛苦賺的錢被政府課稅課走了。事先做好規畫與安排，可以讓你的收藏得到呵護，讓你的資產得以傳承，讓你的下一代獲得保障。