俄烏戰事還在糾纏之際，卻發現俄國總統普丁與烏克蘭總統澤倫斯基意外地曾同時出現在一份文件中，那就是在2021年10月發表的《潘朵拉文件》。
國際調查記者同盟（ICIJ）在這份《潘朵拉文件》中，揭示了利用離岸公司和避稅天堂所提供的保密性來運作金融世界的方式——包括世界上的富豪們究竟是如何隱藏自己的財富，又是在什麼前提下擺脫自己納稅的義務。
《潘朵拉文件》被爆出的政治人物超過330人，其中35人是現任或卸任國家領袖，牽扯國家則多達90國，其中更揭露多國前任和現任領袖涉及貪腐、洗錢與全球避稅等，並揭露有近1,000家設籍避稅天堂的公司，與來自90個國家的336位高層政要和官員有聯繫。
據ICIJ稱，這些匿名海外資產的總估值，從5兆6,000億美元到32兆美元不等，國際貨幣基金組織（IMF）則指出，避稅天堂使世界各國政府每年損失高達6,000億美元的稅收。
管制1》歐盟稅務黑名單將面臨多項制裁措施
台灣企業與富人也最愛用的境外天堂，前3名為英屬維京群島（BVI）、開曼群島、百慕達，這些境外公司亦為公司或個人從事各類控股、資產管理、資金操作和經營活動提供便利。
由於避稅天堂讓主要國家的稅收嚴重流失，G20在2009年的高峰會中，決議聯手打擊避稅天堂。歐盟2022年2月24日公布最新一份租稅不合作地區名單，其中黑名單為：薩摩亞、美屬薩摩亞、巴拿馬等，灰名單加入越南、泰國、BVI、巴哈馬及巴貝多等地外，大致上維持不變，香港及馬來西亞仍列於灰名單中。
經濟合作暨發展組織（OECD）對黑名單國家進行制裁措施，包括對給付當地之權利金或服務費用實施更高的扣繳稅率、否准企業給付相關地區的費用、加強對當地子公司實施受控外國公司的條款，或否准豁免自相關地區取得之股利收入；各歐盟地區需實施最少1項以上制裁措施。
管制2》當心最低稅負！CFC制度自2023年正式上路
為避免跨國集團藉由將部分利潤配置在低稅負地區以降低整體稅負，以及消弭各國為吸引投資而引發的租稅競爭，OECD提出「全球最低稅負制」，目前已有136個國家已針對「全球最低稅負制」的關鍵項目達成共識，將稅率訂為15%，並預計於2023年正式生效。
台灣為跟上國際腳步，因應「全球最低稅負制」成為趨勢，財政部已規畫在2023年1月1日，讓受控外國公司（CFC）課稅制度正式上路，將針對台商在租稅天堂的關係企業課稅。未來無論企業及個人，若持有符合規定的CFC公司，都必須繳納20%營所稅或20%所得基本稅額，利用在免稅天堂設立紙上公司避稅的時代即將過去。
管制3》利用境外公司移轉資產，國稅局查證後將面臨高額罰金
其實稅官們從過去到現在，從未放棄過任何利用境外公司移轉財富給子女，或利用OBU帳戶的特殊稅務優惠的「假外資」逃漏稅而有所姑息，近期國稅局就查獲一起資產傳承逃稅案。
這是一位民眾在2019年期間，收到某境外公司匯入的50萬美元（約合新台幣1,600萬元），該民眾聲稱是境外投資所得，卻未提供投資證明；此外，這位民眾才剛成年，明顯沒有投資資歷。
國稅局深入追查金流資料後發現，實際上投資這家境外公司是他的父親，父親當初為了避免在國內資金移轉遭國稅局查核，才會直接透過境外公司的帳戶，直接分批匯入資金給子女，想要藉此規避贈與稅。國稅局認定，由於他的父親符合經常居住中華民國境內的國民身分，因此將自身所持有的境外財產贈與給子女，認定此案為贈與稅案件，由於未辦理贈與稅申報，除了扣除每年贈與免稅額220萬元，也對父親補稅加罰256萬元。
一個好的租稅規畫，不是讓人查不到或隱藏起來，而是在陽光下也經得起查核，並仍能達到減輕稅負的利多；更重要的是，避稅並不能減輕租稅負擔，一旦被查獲，還要吐出數倍的稅金。
利用稅法的優勢，在傳承、所得、移轉財富中，為自身找到最佳的省稅位置就是最好的安排，還是那句話，唯有正面對決，提升應稅智商才是王道！
本文獲「moneybar」授權轉載，原文：【享稅】俄烏戰事下的享稅交響曲
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