摘要
2025報稅攻略！一年一度的5月報稅季又到了！綜所稅究竟怎麼算？報稅又該怎麼報？所得多少以下不用繳稅？本篇用最簡單的6個步驟，帶你了解所得稅怎麼算！
- 2025報稅時間
- 2025所得稅怎麼算
- 月薪多少不用繳稅？
- 報稅管道
一年一度的5月報稅季又到了！報稅指的是個人「綜合所得稅」（編按：以下簡稱「綜所稅」），今（2025）年5月要報的綜所稅是2024年（民國113年）的年度所得。
不過綜所稅究竟怎麼算？報稅又該怎麼報？所得多少以下不用繳稅？本篇用最簡單的6步驟，帶你完整了解報稅眉角！
2025報稅時間
報稅時間：5月1日～6月30日。因應川普關稅衝擊，今年報稅時間延長1個月。
2025所得稅怎麼算
對一般人來說，報稅最大的困擾在於名目非常多、計算和規定也非常繁瑣複雜，不過其實只要先掌握綜所稅計算上的主要4大項目，分別是「綜所稅淨額」、「免稅額」、「扣除額」和「基本生活費差額」，除綜所稅總額外其他項目都是「減項」，也就是報稅計算時會用來扣除的金額項目。
簡單來說，其實報稅只有6大步驟，分別如下：
Step 1》計算「綜合所得總額」
個人「綜所稅」顧名思義就是單一自然人的年度所得，而所得來源非常多，常見的來源項目如營利、執行業務、薪資、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、財產交易、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得，以及其他所得都會計入。
表1：綜合所得稅扣除項目（2擇1）
| 項目 |
說明 |
| 薪資所得特別扣除額 |
1.每人可扣除21萬8,000元。
2.全年薪資收入未達21萬8,000元者，僅得就其全年薪資收入總額全數扣除。 |
| 必要費用 |
與提供勞務直接相關，由所得人負擔的「職業專用服裝費」、「進修訓練費」、「職業上工具支出」3項必要費用為限。 |
| 整理：謝宜孝 |
Step 2》計算「免稅額」（減項）
每位國民都有免稅的所得額度，未滿70歲者每人有9萬７,000元的免稅額；若是扶養滿70歲的直系親屬，個人所得免稅額為14萬5,500元。
表2：免稅額分類
| 項目 |
適用範圍 |
免稅金額 |
| 未滿70歲 |
納稅義務人本人、配偶及受扶養親屬 |
9萬7,000元 （原9萬2,000元） |
| 年滿70歲 |
納稅義務人本人、配偶及受扶養之直系尊親屬 |
14萬5,500元 （原13萬8,000元） |
資料來源： 我的e政府
整理：謝宜孝 |
Step 3》計算「扣除額」（減項）
扣除額可分為「一般扣除額」和「特別扣除額」2類。
第1類：一般扣除額
可再分為「標準扣除額」和「列舉扣除額」2種，只能從中選擇一種申報減除，不可兩者併用。標準扣除額無須提交相關文件，內容如下：
表3：標準扣除額分類項目與金額
| 項目 |
適用範圍 |
金額 |
| 標準扣除額 |
單身 |
13萬1,000元 （原12萬4,000元） |
| 配偶合併申報 |
26萬2,000元 （原24萬8,000元） |
資料來源： 財政部
整理：謝宜孝 |
列舉扣除額指的是必須提交相關證明文件才能扣除部分所得：
表4：列舉扣除額項目與金額
| 項目 |
適用範圍 |
金額 |
| 列舉扣除額 |
捐贈現金：給一般機構 |
綜合所得總額20%為限 |
| 捐贈實物：給一般機構 |
綜合所得總額20%為限 |
| 捐贈獻金&實物：給政府 |
核實認列，無金額限制 |
| 捐贈土地：給政府 |
核實認列，無金額限制 |
| 人身保險費 |
1.每位被保險人每年2萬4,000元。實際發生之保險費未達2萬4,000元者，就其實際發生額全數扣除 2.納稅義務人、配偶及申報受扶養直系親屬的全民健康保險費（含補充保險費）得不受金額限制，全數扣除 |
| 醫藥及生育費 |
核實認列，無金額限制 |
| 災害損失 |
核實認列，無金額限制 |
| 自用住宅購屋借款利息 |
每戶以30萬元為限 |
| 政治獻金法規定之捐贈 |
1.每一申報戶綜合所得總額20%為限，最高20萬元
2.具選舉權的個人對同一擬參選人最高10萬元 |
| 公職人員選舉罷免法規定的競選經費 |
依 公職人員選舉罷免法 規定 |
| 總統副總統選舉罷免法規定的競選經費 |
依 總統副總統選舉罷免法 規定 |
| 公職人員選舉罷免法規定罷免案的支出 |
依 公職人員選舉罷免法 規定 |
| 私立學校法規定的捐贈 |
1.不得超過綜合所得總額50%
2.如未指定捐款予特定的學校法人或學校者得全數列舉扣除 |
資料來源：財政部
整理：謝宜孝 |
第2類：特別扣除額
「特別扣除額」屬於一般扣除額中的第2種。 特別留意的是，過去每戶12萬元的「房屋租金支出」為列舉扣除額，今年改為「特別扣除額」項目。
表5：特別扣除額項目與金額
| 項目 |
適用範圍 |
金額 |
特別扣除額 |
財產交易損失 |
不超過當年度申報之財產交易所得，3年內皆可抵扣 |
| 儲蓄投資 |
每戶最高27萬元 |
| 身心障礙 |
每人21萬8,000元 |
| 教育學費 |
最高每人2萬5,000元 |
| 幼兒學前特別扣除額 |
第1人：15萬元
第2人起：22萬5,000元 |
| 長期照顧特別扣除額 |
每人每年扣除12萬元 |
| 房屋租金支出 |
最高每戶18萬元 |
資料來源：財政部
整理：謝宜孝 |
Step 4》計算「基本生活費差額」（減項）
2024年（民國113年度）每人有21萬元的 基本生活費 （原20萬2,000元），亦是無須納稅的部分，每2年定期檢討調整。先計算基本生活費後，再計算基本生活費差額，公式如下：
1.基本生活費 ＝21萬元 × （納稅義務人＋配偶＋受扶養親屬人數）。
2.基本生活費差額＝ 基本生活費總額－免稅－一般扣除額－特別扣除額（不含薪資所得特別扣除額、財產交易損失特別扣除額）。
Step 5》計算「 綜合所得淨額 」
扣除上述各種不用計稅的項目後，所需要計入課稅的所得金額。
綜合所得淨額＝ 綜合所得總額－免稅額－一般扣除額（標準扣除額、列舉扣除額）－特別扣除額」－基本生活費差額（若為負值，則不須納入綜合所得稅淨額公式計算）
Step 6》計算「應稅總額」
應稅總額指的就是把所得淨額，乘上對應的級距稅率後再扣掉累進差額，公式如下：
應稅總額 ＝綜合所得淨額ｘ稅率－累進差額
簡單試算一下，假設Ａ的綜合所得淨額為100萬元，則應稅金額約為7萬8,700元（＝100萬元ｘ12%－4萬1,300元）。
至於為什麼會扣「累進差額」？原因在於綜所稅是分段課稅！
在沒有扣累進稅額的方式下，同樣以Ａ為例，100萬元並非全部都用30%的稅率，而是0元～59萬元的部分是用5%稅率，第59萬1元～100萬元（第2級距的金額為41萬元）才使用12%稅率。
所以Ａ的應稅金額有2部分：分別是2萬9,500元（＝59萬元ｘ5%），以及4萬9,200元（＝41萬元ｘ12%），所以Ａ的應稅總額為兩者相加的7萬8,700元，答案會與使用累進差額的方式相同。
故使用累進差額是一個「速算公式」，扣除多收的部分迅速計算出對應數值，就不用自己一個一個拆開算。
表6：2025報稅所得、稅率與累進差額級距
| 綜合所得淨額區間 |
稅率 |
累進差額 |
| 0元～59萬元 |
5% |
0元 |
| 59萬1元～133萬元 |
12% |
4萬1,300元 |
| 133萬1元～266萬元 |
20% |
14萬7,700元 |
| 266萬1元～498萬元 |
30% |
41萬3,700元 |
| 498萬1元以上 |
40% |
91萬1,700元 |
註：所得稅淨值區間與累進差額皆有上調整
資料來源： 我的E政府
整理：謝宜孝 |
月薪多少不用繳稅？
若以單身（無配偶）、年收入44萬6,000元為例，報稅6步驟試算：
1.綜合所得總額： 44萬6,000元－21萬8,000元（薪特扣）＝22萬8,000元。
2.免稅額： 9萬7,000元。
3.扣除額： 一般扣除額13萬1,000（選擇標準扣除額）。特別扣除額為0。
4.基本生活費差額：21萬元－9萬7,000元－13萬1,000元－0元＝－1萬8,000元（負值不列入計算）。
5.綜所稅淨額： 22萬8,000元－9萬7,000元－13萬1,000元－0元=0元。
6.應繳稅額： 找到綜所稅淨額對應的累進差額級距，綜所稅淨額為0、免課稅。
以上述若以單身（無配偶）、年收入44萬6,000元為例，相當於每月收入低於3萬7,167元即可不用繳稅。不過要注意的是未達課稅標準並非不用報稅，仍得完成報稅手續才行；報稅後也要確認資料是否確實上傳。
報稅管道
1. 網路報稅 （手機版需手機號碼、健保卡號認證）
2.臨櫃報稅：各地區國稅局。
延伸閱讀
5月報稅季》股利所得怎麼算？ETF股息也要繳稅嗎？二代健保怎麼扣？一次學會
ETF配息怎麼算？竟不是每檔ETF都會配息？月配息、季配息、年配息差在哪？ETF配息疑問懶人包