把老伴遺產全留給兒子，沒想到遺產稅竟多49萬元！一文看「拋棄繼承」必懂的重要事

摘要

1.實務上常有繼承人間為達成特定目的或基於理財規畫，協議遺產由部分繼承人繼承，其他人辦理拋棄繼承。但很多人沒注意的是，一旦該繼承人拋棄繼承，那麼計算時該親屬扣除額便得拿掉。

2.在法律上講的「拋棄繼承」，簡單來說，就是繼承人在知道被繼承人死後，3個月內具狀向法院表示「我不要繼承過世親人所留下來的全部財產及債務」。所以當你辦完拋棄繼承，法律上從親人過世起，就會當作沒有你這位繼承人，而由其他繼承人去繼承。

「反正我年紀也大了，要不乾脆拋棄繼承老頭子的財產，把房子留給兒子，也省下再被政府扒一層皮的機會？」自從老伴在一次心肌梗塞走後，感嘆世事無常之餘，年近70歲的阿娟也忍不住在心裡動起了盤算，自家老頭子留下來的台南房子，是不是該趁著這機會直接過給兒子，省下些許年後自己走了，兒子又有一筆稅金的問題。

在台灣常見長輩談到「拋棄繼承」多是2個考量：一是想節稅，省了繼承再繼承的稅負；二是心存偏愛，希望繼承人能僅是指定下的人選。

除了前面的案例，父親走了，母親想把遺產全給兒子；還有一種常見的情況是祖父母走了，年邁的父母想讓兒女隔代繼承。今天我們就來聊一聊，拋棄繼承要注意的重要事。

魔鬼藏在細節裡
親屬扣除額請留意2細節

首先，我們先看一條公式：
遺產總額-1,333萬元免稅額-扣除額（親屬扣除額＋喪葬費123萬元...等等）-夫妻剩餘財產差額分配請求＝課稅遺產淨額

由上面的算式可知，「扣除額」愈大、「課稅遺產淨額」愈小。我們從《遺贈法》第17條可以看到，如果是繼承於112年發生的親屬扣除額為下：

1.配偶扣除額：493萬元。
2.成年之直系血親卑親屬扣除額：每人50萬元（有未成年者，並得按其年齡距屆滿成年之年數，每年加扣50萬元）。
3.父母扣除額：每人123萬元（配偶、直系血親卑親屬及父母若是重度以上身心障礙者，每人加扣618萬元）。
4.扶養之兄弟姊妹及祖父母：每人50萬元。

實務上常有繼承人間為達成特定目的或基於理財規畫，協議遺產由部分繼承人繼承，其他人辦理拋棄繼承。但很多人沒注意的是，一旦該繼承人拋棄繼承，那麼計算時該親屬扣除額便得拿掉。

拿阿娟舉例，阿娟老伴112年1月8日走，繼承人是老婆阿娟和兒子阿虎2人，遺產總額為2,400萬元。

今天如果是阿娟和阿虎繼承，試算如下：
2,400萬元-1,333萬元-（493萬元＋50萬元＋123萬元）＝401萬元。
課稅遺產淨額401萬×稅率10%=應納遺產稅額40萬1,000元。

但如果是阿娟拋棄繼承，由阿虎單獨繼承：
2,400萬元-1,333萬元-（50萬元＋123萬元）＝894萬元。
課稅遺產淨額894萬元×稅率10%=應納遺產稅額89萬4,000元。
89萬4,000元-40萬1,000元＝49萬3,000元遺產稅。

配偶一旦辦理拋棄繼承，那麼隨之拋棄的就是493萬元的扣除額。

再來，雖然遺產可以本位繼承，但是《遺贈法》也已經把遊戲規則明說了「親等近者拋棄繼承由次親等卑親屬繼承者，扣除之數額以拋棄繼承前原得扣除之數額為限。」所以不要想著兒字輩可以利用拋棄繼承由孫字輩繼承，來取得更多的扣除額。

再舉個例，假如幾年後阿娟有2個兒子，等阿娟走後，直系血親卑親屬扣除額應為100萬元（50萬元×2人）；但如果2個兒子皆拋棄繼承，改由第2順位的4位成年孫子女繼承，扣除額不會變為200萬元（50萬元×4人），而是以原來2個兒子繼承得到的扣除數100萬元為限。

一般人的誤區：什麼叫做「拋棄繼承」？

在法律上講的「拋棄繼承」，簡單來說，就是繼承人在知道被繼承人死後，3個月內具狀向法院表示「我不要繼承過世親人所留下來的全部財產及債務」。所以當你辦完拋棄繼承，法律上從親人過世起，就會當作沒有你這位繼承人，而由其他繼承人去繼承。

所以，民間常以為自己拋棄繼承，即可由子女代位繼承祖父母遺產，這也是不正確的。想要輪到第2順位者繼承的前提在於，第1順位的所有繼承人均拋棄繼承權。

延伸前例，阿娟的2個兒子，阿虎有兒子ABC，阿虎弟有女兒D。若今天母親阿娟走了，阿虎拋棄繼承，那麼遺產就會全落到阿虎弟的手上，而不是ABC和阿虎弟去分。同理，遺產稅親屬扣除額亦僅能扣除阿虎弟的50萬元。

由於拋棄繼承沒有可以撤回的規定，除了特殊案例幾乎可以說是完全不能後悔，所以申請前一定要三思再三思。繼承人間如果感情尚可，還是建議透過協議方式進行遺產分割，別把拋棄繼承當成第一手段。

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