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圖片來源:達志影像

凡有收入者都應該要知道個人所得稅規定,個人年度所得稅超過可扣除額後,就需要依據所得級距繳稅,課稅級距在56萬元以下者,須扣繳5%的個人所得稅,56萬元至126萬元要繳12%,126萬元至252萬元要繳20%,252萬元至472萬元要繳30%,472萬元以上要繳40%所得稅。

以上是累進扣稅,扣除扣除額後的所得金額在56萬元以下要繳5%所得稅,超過56萬元的部分才是繳12%的稅。譬如減去扣除額後的所得還有80萬元,則應繳所得稅為56萬元x5%加24萬元x12%,共為5萬6,800元。

扣除額的項目相當多,有標準扣除額12萬4,000元、撫養親屬可扣除9萬2,000元,撫養70歲以上長者可扣13萬8,000元,有小孩的人還有幼兒學前特別扣除額12萬元與教育學費扣除額2萬5,000元,儲蓄投資也有27萬元的扣除額。

所以,想要節省所得稅,我們應該要盡量知道,有哪些所得是不需要繳稅的,哪些支出是可以申報扣除的,還有哪些扣除額項目是自己可以適用的,以下會另外列4點節稅方向。

首先,勞退自提不會列入個人薪資所得

依「勞工退休金條例」第14條規定,勞工、受委任工作者、實際從事勞動之雇主及自營作業者,可以將每月工資或執行業務所得的6%範圍內,自願提繳退休金,這筆自願提繳的退休金不需計入年度薪資所得、執行業務收入課稅,簡單說就是這6%的自提退休金不用繳稅。

第二,善用列舉扣除額

除了一開始提到的標準與特別扣除額外,常見的列舉扣除額有6大項目,包括捐贈、保險、租屋支出、災害損失、醫藥生育、自用住宅購屋利息等。「列舉扣除額」需要檢附相關證明,且有些列舉扣除項目「沒有金額的限制」,可以完全核實減除,像是醫療生育費與災害損失等,如每個月扣繳的健保費就可以列舉扣除。

但標準扣除額不論所得高低,都只能按固定金額扣除。其中只有自用住宅購屋借款利息支出,可以在申報個人綜合所得稅時列舉扣除,而且只能申報一戶住宅,扣除額上限為30萬元,租屋族還有1年12萬元的租金支出扣除額度等,這些是最常被忽略的扣除額項目。

第三,善用特別扣除額

特別扣除額包括薪資所得、財產交易損失、儲蓄投資、身心障礙、教育學費、幼兒學前特別扣除額等,若有扶養5歲以下子女,為學齡前幼兒,每人可扣抵12萬元、長照每人也有12萬元額度,但這兩項具有排富條款,適用的稅率是20%,採定額減除。


還有一項是薪資特別扣除額,若該筆支出是與勞務相關,且是由所得人所支付的費用,譬如職業專用服裝費、進修訓練費、或是工作相關的必要工具,其每單項必要費用的扣除額為收入的3%。

第四,股利節稅

調整存股標的讓單筆股利不超過2萬元,單筆超過2萬要扣2.11%的二代健保補充保費,若有超過記得列舉補充保費扣稅。

股利所得課稅方式分為「合併課稅」及「分離課稅」2種,投資人可以依據自己綜所稅的課稅級距試算最有利的方案。如2023年綜合所得淨額低於56萬元適用5%稅率,股票股利若採合併綜所稅按5%計算,並適用8.5%的抵減稅額,會有3.5%的差額可以退稅。

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經歷:曾任電腦補習班老師
現職:外商公司總經理
著作:《聰明的ETF投資法》


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