ETF（被動式基金）近年成為國民熱門投資標的，其中高股息ETF更是不少民眾理財首選，會計師指出，ETF依配息來源不同，租稅負擔也會有所差異，才能妥適規畫並找出最適合自身財務狀況的方式。

其中，股利或盈餘所得是以「境內標的」為主要成分股ETF最大宗配息的來源，其課稅方式與直接取自營利事業配發「股利或盈餘所得」相同，屬於營利所得，適用「二擇一制」課稅，即「合併計稅、8.5％抵減稅額」或「分開計稅、28％稅率」。

且若單次股利給付達2萬元（含）以上，需要扣繳二代健保2.11％補充保費，並以單次給付1,000萬元為上限。

至於ETF配息來源如是財產交易（國內）所得，因為是出售該ETF成分股所賺取的價差（利得），適用所得稅法第4條之1「證券交易所得停徵」規定，無所得稅負擔，亦非健保補充保費標的，具有節稅優勢。

會計師表示，國內高配息ETF大多有平準金機制，從新投入資金挪出一定比例至平準基金，可投資金額就減少了；簡言之，平準金是拿投資者投入本金之一部份來分配，其「非」屬所得，所以沒有租稅負擔。

另一種比較少見的配息來源是「境內金融業利息所得」，通常是千張以上ETF持有大戶才會出現的報酬種類，即平準基金存放於金融機構產生的利息所得，這類別所得金額屬於所得者「利息所得」，應予計入綜合所得總額，但享有27萬元儲蓄投資特別扣除額；若單次股利給付達2萬元（含）以上，需要扣繳二代健保補充保費。

會計師表示，最後一種則是「海外營利所得」，又依成分股所得來源分為「大陸地區」及「大陸地區以外的海外」。

對在我國設籍居住者而言，基於「台灣地區與大陸地區人民關係條例」特別法規定，大陸地區來源所得須計入綜合所得稅報繳，獲配營利所得也不例外。

非大陸地區的海外所得部分，則屬於「海外所得」，每一申報戶當年度合計未達100萬元者免予計入「所得基本稅額條例（最低稅負制）」課稅；「海外所得」合計達100萬元者應計入最低稅負制，並與「綜合所得淨額」合計，共享有670萬元扣除額度，超過者適用20％稅率。

本文獲「工商時報」授權轉載，原文：ETF配息要課稅嗎？一表看懂關鍵

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