退休計畫

圖片來源:達志影像


談到遺產的分配,自古以來就是一大難題,很少有人能滿意,但面對遺產的相關稅法,沒遇到不會特別想研究,通常是「遇到才開始去了解」。其實遺產相關資訊繁雜,應先慢慢搞懂,才能捍衛個人權利,避免遇到不公的情況,也不知該如何爭取與反應。

被繼承人身故前2年贈與的財產,要併入遺產總額中課稅

首先要釐清「遺產」的定義,遺產通常指被繼承人身故後留下的財產總數,或各種法律關係取得的權利或義務、以及占有物等。但要特別注意的是,根據民法規定,被繼承人死亡前2年內贈與配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母等之財產,不論贈與時是否免納贈與稅,贈與的財產要併入遺產總額中、課徵遺產稅,價值以被繼承人死亡日的時價計算為標準。另外,如果這份贈與的遺產已移轉或滅失,它的價值應依贈與時的價值來計算。

在這樣的條件下,受贈與人必須是法定繼承人,如果不是就無法適用此一條款,無法視為被繼承人的遺產。另外,繼承人也可以依法追回因結婚、分居或營業而贈與的財產,作為遺產。依民法規定,如果父母是因為子女要「結婚」、「分居」與「營業」等3項目的,而進行贈與時,這些贈與的財產,繼承人即可主張其為「已得遺產」來重新分配,例如父親在兒子結婚時贈與200萬元作為結婚基金,則這筆錢就可視為兒子的已得遺產,但一樣受贈與人為法定繼承人之一,另外若
被繼承人於贈與時有反對之意思表示者,不在此限。

搞懂稅制變化、捍衛自身權利

目前遺產稅的免稅額為1,333萬元,受到物價上漲影響,根據遺產及贈與稅法規定,2024年遺贈稅的扣除額額會隨著物價上漲而調整。像是配偶扣除額從493萬元調升為553萬元,父母扣除額調整為138萬元、殘障特別扣除額調升為693萬元、喪葬費扣除額則為138萬元,直系血親卑親屬扣除額則為56萬元,搞懂這些稅額的計算,繼承人可省下一些稅務負擔,自己的權利要自己捍衛。

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