有一天，我在酒吧聽到三位小開正在聊天炫富，他們聊著自己的爸爸多有錢。聽到後來才發現，三位爸爸的財產都差不多是1億元，只是A小開大都持有存款，B小開是股票大戶，C小開則是擁有好幾間房子。

我笑著跟他們說：「雖然三位的父親財產都差不多，然而當你們計算遺贈稅和繼承時，最後的結果可能差很多！」他們聽了都驚訝又好奇的問：「為什麼？」因為資產種類不一樣，課稅的計算價值就不同，更精確的說，稅後財富將大不相同。

1.土地用公告現值，房屋用評定標準價格

國稅局在計算財產價值時，是以贈與或被繼承人死亡時之「時價」為準。土地和房屋的時價有不同基準，土地為公告土地現值，房屋則以評定標準價格為準。

2.上市櫃公司的股票看收盤價

投資的部分，上市櫃公司的有價證券，原則上依該股票於贈與日或繼承開始日那一天（即是逝者過世的當天）的收盤價來計算；而興櫃公司的股票，則依當日加權平均成交價來計算。若是當日無買賣價格，則依繼承開始日前最後一天的收盤價計算，若遇到價格劇烈變動，則依其繼承開始日前一個月的平均收盤價來計算。

如果是初次上市或上（興）櫃股票，在公開市場正式掛牌交易或開始櫃檯買賣以前，雖然沒有收盤價，但是只要有公開承銷價格，就應該依照贈與或死亡日當天股票的承銷價格、或是推薦證券商所認購的價格來計算。

3.未上市櫃且非興櫃公司的股票看淨值

未上市、未上櫃，且非興櫃公司的股票，遺產價值原則上以贈與或被繼承人死亡日當天公司的資產淨值（即股東權益，總資產—總負債）乘上持股比例計算。若是投資平日有帳務紀錄，並辦理結算申報的獨資或合夥商號，也是這樣處理，小規模的營利事業則以登記資本額估算。

特別提醒，在計算公司資產淨值時，土地、房屋價值部分，國稅局可以依照贈與或死亡日當期的公告土地現值，及房屋評定標準價格來重新核算，當這兩個估算價值大於公司報表上的帳面價值時，就會被調高計入贈與或遺產的金額。當公司資產中有上市櫃股票的投資，國稅局亦可依照贈與或死亡日那一天的收盤價來重新估算增值。

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另外，若是國稅局抽查到公司所累積的未分配盈餘數額，則會以稽徵機關所核定的數字為準。

4.基金看淨值，保單看保單價值準備金

基金的時價為基金淨值；保單的價值，則是以保險合約上的保單價值準備金為準。

回到前面提到的三位小開，從下面圖表1-4 可以了解，雖然他們的父親財產都差不多1億元，但是課遺贈稅的估價基礎都不一樣。

A小開的父親財產大都是存款，國稅局會從他父親的存款餘額加應計利息來估價。如果先不管利息，以他父親的1億元乘以15％遺產稅率，再扣除累進差額250萬元，大約要課1,250萬元的稅（1億元×15％-250萬元＝1,250萬元），課稅後A小開能得到的財產約8,750萬元。

B小開的父親為股票大戶，國稅局會以他父親贈與或過世時股票市價約多少價位來估價。如果是飆股，資產會比較多，但相對的，要繳的稅也高。有一種情況更慘，就是當國稅局要課稅時，受贈人或被繼承人的股價飆漲，因此被扣比較高的遺贈稅，但幾個月後，股價反轉下跌至總價值比1億元還低，這樣不僅被扣了高額的稅，還因為股票下跌而資產縮水。

C小開的父親擁有好幾間房子，不動產是用公告土地現值加房屋評定標準價格來估計遺產總額的時價，所以假設土地在臺北市，而且時價只有市價1億元的50％（通常公告現值都比市價低很多），那麼這些不動產計入贈與或遺產總額的金額就會只有5,000萬元，再乘以10％稅率，稅額約為500萬元（5,000萬元×10％＝500萬元），C小開得到的稅後財富將至少有9,500萬元（當然還要看不動產之後的價格波動）。

有鑑於此，資產的估價方式不同，會影響受贈人或繼承人最後得到多少財產。若想讓你的子孫都能夠家庭安穩，就要了解相關規則，做好節稅的布局，達到稅後財富最佳化！

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