根據統計，2020年台灣國內總保費收入金額儘管降至1,133億美元，較上年的1,178億美元減少，但全球排名反增不減，一口氣擠進前10名；保險滲透率也是世界數一數二，2021年雖小幅下滑，仍位居全球第2。而保險理財規畫的意義，在於《保險法》第1條立法意旨「保險之目的係在分散風險、消化損失」，意思是用較少之保費獲得較大之保障，也可以說被保險人因不可預料，或不可抗力之事故所致之損害，負償責任。

根據《保險法》第112條及《遺產及贈與稅法》第16條第9款前段規定，「約定於被繼承人死亡時保險給付不計入遺產總額」，其立法意旨應指被保險人死亡時給付予其所指定之受益人者，其金額得不作為被保險人之遺產，乃係考量被繼承人為保障並避免其家人因其死亡失去經濟來源，使生活限於困境，受益人領取之保險給付如再課予遺產稅，有違保險終極目的，故予以免徵遺產稅。

保單為何會被課遺產稅呢？

1.要保人與被保險人不同時，要保人身故，保單價值併入遺產課稅
《保險法》第3條規定，要保人有交付保費之義務，同時也是對此保險具有保單利益的人，當要保人死亡時，若被保險人為不同人且仍生存，累積保單價值應歸屬要保人遺留之財產權利，需將「保單價值」併入被繼承人之遺產總額申報。

2.保單實質課稅原則之8大樣態
財政部對查核投保8大樣態特徵，列為投保時具有規避稅捐之意圖，國稅局在查核保單性質、投保動機、經濟狀況及投保時程等因素後，會綜合判斷是否依照「實質課稅原則」，而將該保險給付計入遺產總額課稅。

8大樣態有：躉繳投保、重病投保、高齡投保、短期投保、鉅額投保、密集投保、舉債投保、保險費高於或等於保險給付。

3.受益人先於被保險人身故，未指定其他受益人或法定繼承人
由於受益人先於被保險人身故，則保單無死亡受益人，依照《遺產及贈與稅法》規定，保單的理賠金即併入被保險人的遺產課徵遺產稅，故在填寫受益人順位時，最後一個順位一定要寫「法定繼承人」，以避免最後無指定受益人的風險。

保單在稅負上的功能與價值

對於高資產族群，可透過提前贈與保單規畫，除了降低未來的遺產稅負之外，若未來資產要移轉時，同時也可創造子女有足夠的財力證明，進行買賣式的方式移轉資產，避免因錯誤移轉而產生額外的稅負成本；此外，亦能避免子女潛在的婚姻風險，導致財富的外流。

另外，做傳承規畫保單安排，也有機會降低遺產稅的稅率，並對預留稅源做好資金準備，財富的安排也更能符合自己意願來分配，不會受到遺產稅中特留份的限制。

本文獲「moneybar」授權轉載，原文：【享稅】保險理財免徵遺產稅

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