被繼承人甲君生前向保險公司投保壽險保單，要保人為被繼承人，被保險人為其配偶，受益人則為其子女；甲君今年6月過世後，未申報遺產稅，經南區國稅局查核後，以保單價值300餘萬元併入遺產課稅。

財政部南區國稅局表示，被繼承人生前以自己為要保人，並以他人為被保險人購買人壽保險保單，在死亡時因尚未解除保險契約，該保單應視為具有現金價值的財產權利，應併入被繼承人的遺產總額課稅。

保險法第3條規定，要保人指對保險標的具有保險利益，向保險人申請訂立保險契約，並負有交付保險費義務的人。

官員解釋，被繼承人生前以他人為被保險人投保壽險保單，並負責繳付保險費，該保單價值在被繼承人死亡時，即視為遺產及贈與稅法第4條第1項所稱「其他一切有財產價值之權利」，並按被繼承人死亡日保單價值課徵遺產稅。

南區國稅局最近查核遺產稅時發現，被繼承人甲君生前在2009年5月向保險公司投保壽險保單，要保人為被繼承人甲君，被保險人為其配偶，受益人則為其子女，因被繼承人為要保人而非被保險人，所以被繼承人在今年6月15日死亡時，保險公司還不用給付保險金，繼承人誤以為保險公司未給付保險金，就不用申報遺產稅，經該局按被繼承人死亡時的保單價值300餘萬元併入遺產課稅。

該局提醒納稅義務人，被繼承人若遺有以自己為要保人，並以他人為被保險人的人壽保險保單，除了應向原投保的保險公司辦理要保人變更外，也要辦理遺產稅申報，以免漏報遭處罰鍰。 官員進一步解釋，被繼承人死亡時，如要保人與被保險人不是同一人，並未發生保險金給付，就要課徵遺產稅；如要保人與被保險人是同一人，且有指定受益人則不課遺產稅。

保險法第16條規定，約定於被繼承人死亡時，給付其所指定受益人的人壽保險金額，不計入遺產總額。

官員強調，要保人與被保險人雖是同一人，若未指定受益人，仍要課遺產稅。

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